非货币性资产交换,交易性金融资产换出时需缴纳营业税否?注会教材例14-2甲公司与乙公司经协商,甲公司以其拥有的用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换.

来源：学生作业帮助网编辑：作业帮时间：2024/04/28 05:25:44

非货币性资产交换,交易性金融资产换出时需缴纳营业税否?注会教材例14-2甲公司与乙公司经协商,甲公司以其拥有的用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换.
非货币性资产交换,交易性金融资产换出时需缴纳营业税否?
注会教材例14-2
甲公司与乙公司经协商,甲公司以其拥有的用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换.甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义,但公司未采用公允价值模式计量.在交换日,该幢公寓楼的账面原价为9000万元,已提折旧1500万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为8000万元,营业税税率为5%;乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为6000万元,乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量,在交换日的公允价值为7500万元,由于甲公司急于处理该幢公寓楼,乙公司仅支付了450万元给甲公司.乙公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的,并拟采用公允价值计量模式,甲公司换人股票投资后也仍然用于交易目的.转让公寓楼的营业税尚未支付,假定除营业税外,该项交易过程中不涉及其他相关税费.
甲公司的账务处理如下：
借：其他业务成本　　　　　　　　　75000000
投资性房地产累计折旧　　　　　15000000
贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　90000000
借：营业税金及附加　　　　　　(80000000×5%)4000000
贷：应交税费—应交营业税　　　　　　4000000
借：交易性金融资产　　　　　　　　75000000
银行存款　　　　　　 4500000
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　79500000
乙公司的账务处理如下：
借：投资性房地产　　　　　　　　80000000
贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　60000000
银行存款　　　　　　　　　　　 4500000
投资收益　　　　　　　　　　　　　15500000
乙公司换出交易性金融资产,且其余账面价值存在差额（投资收益）,为何没交营业税这一笔?

非货币性资产交换,交易性金融资产换出时需缴纳营业税否?注会教材例14-2甲公司与乙公司经协商,甲公司以其拥有的用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换.
营业税,是针对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人.
交易性金融资产不属于营业税的征收范围.